零申报真的不是直接在申报表上全部填零！

企业进行零申报，相信大家都不陌生。申报表全部填零提交，简单！无脑！粗暴！就是两个字：痛快！但是，这里面有几个重大问题要大家深思一下，今天，实操君就整理了会计对零申报的几个常见误解，赶紧对照检查，厘清风险！

一. 免税收入做零申报,错！

案例1：我开了一家蔬菜批发公司，是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，这个季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件。反正收入是免税的，这个月就零申报吧。

解析：按照规定，办理了增值税减免备案应纳税额为零，但也应该向税务机关如实申报。正确的申报方式是将当期免税收入，填入申报表第12栏“其他免税销售额”。

二．当期无需缴纳税款就做零申报，错！

案例2：我们公司是增值税小规模纳税人，当月销售收入20000元，可享受小微企业增值税免税的优惠政策，反正都不用交税，零申报一样的，省事多了，都填零吧。 

解析：按照相关规定，你在享受国家税收优惠政策的同时，应该向税务机关如实申报。正确的方式是以开票总金额除以1.03，计算出不含税收入，再用不含税收入乘以0.03算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。

三.当期未发生收入就做零申报，错！

案例3：我们公司刚刚开业，这个月公司水电费取得增值税进项发票1份，进项税额25.3元，已经认证，但是没有取得收入，就零申报吧。

解析：虽然这个月没有发生收入，但是存在进项税额，如果简单办理了零申报，可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣而不能抵扣，造成公司损失。正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额25.3元填入申报表，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

四．企业长期亏损，企业所得税做零申报，错！

案例4：我们公司长期亏损，没有企业所得税应纳税款，企业所得税零申报吧。

解析：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果你做了零申报就是给自己“挖坑”，万一后面几年盈利就不能弥补以前年度亏损了，造成企业损失。如果你当年度做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，还是违反政策规定的！

五．已预缴税款做零申报，错

案例五：我们是一家建筑公司，平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材，属于增值税小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入10万元，已经到办税厅代开了增值税专用发票，当场就扣缴了3000元税款，就不要再重复申报了吧，于是零申报。

解析：虽然代开发票时已经缴纳了税款，依然不能简单的做零申报处理。您应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成您已经缴纳的税款，进行冲抵。

六．取得未开票收入做零申报，大错特错！

案例六：我们是一家贸易公司，属于增值税一般纳税人，这个月取得增值税应税销售额15万元，没有开发票，没开发票税局就不会知道了，零申报就不需要交税，真是机智！

解析：取得未开票收入也应当如实申报！否则不仅要补缴当期税款，加收滞纳金并处罚。情节严重将构成犯罪！正确做法是应当把当期收入15万元填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应纳税额为0，但是区别却大着呢！就算是当期没有收入，但是增值税申报的进项与企业所得税申报的成本费用也要据实填好，才不会使企业蒙受损失！更重要的一点是，未开票收入不能隐瞒不报，否则会铸成大错啊！这下懂了吗？

温馨提醒：如果企业长期零申报的话（税务机关认定半年以上为长期），会引起税局的重点关照，税局会上门查看企业情况看看你的零申报是否属实，如不属实或者联系不上的企业会被列入经营异常的黑名单，黑名单企业的法人与财务在贷款、出境与领取养老保险等生活环节将处处受限！

综上所述，正确打开零申报的方式归集于下：

一

什么情况下可以零申报？

纳税人如果当期增值税、消费税、企业所得税申报数据全部为“0”（数据真实的情况下），可以进行零申报！

二

零申报只是在收入上写零吗？

增值税小规模纳税人当期收入为“0”就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期收入为“0”，但有进项税，则不能零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为“0”才能零申报。

三

如果违规零申报会承担什么后果？

1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。

2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。

3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。

4.违规零申报还要降低你的信用级别等。

温馨提示

1、是不是所有的长期零申报都要纳入重点监控？

答：如果企业在筹建期或者存在经营不善、依法被关停等情况是不用纳入重点监控范围的，但是必须要及时前往税务机关进行备案。

2、如果长期零申报且持有发票，是不是要及时到税务机关申请降版降量？

答：为降低税收风险，建议长期零申报，且持有发票的纳税人，主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转，再携带资料按规定申请发票增版增量。

3、长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格？

答：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。因此，担心是多余的。

4、如何避免被纳入重点监控范围

答：诚信经营，合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了被重点监控的命运。

本文来源于厦门国税、税月伴你行，版权归作者所有，感谢作者的辛苦付出，若涉及版权请告知我们，我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立，仅供参考、交流之目的！

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